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【評論】印度「貨物及服務稅」改制對投資者的影響

南向次大陸
2018-01-04 | GST形象圖。圖片來源:https://commons.wikimedia.org/wiki/File:GST_India.png

印度正式宣布於7月1日開始以全國統一的「商品與服務稅」(以下簡稱GST)取代過去的聯邦稅與地方邦稅。過去印度由於歷史及地理因素,除了中央政府的聯邦稅之外,各邦對於自己管轄的商品也有不一樣的規定。全國29個邦,卻有多達17種不一樣的稅;269個邦市還有各自不同的稅率,導致同樣的商品稅率不一,甚至出現重複徵收的現象,進而造成商家的成本提高。

未來,一些中央稅(如中央消費稅、附加消費稅、服務稅、反補貼稅等)以及些許的地方稅(如娛樂稅、採購稅、奢侈稅、賭博稅、貨物入市稅等等)機會整合併入GST當中。GST的敲定,代表印度將邁入統一稅制時代。

依據GST委員會公布的資料,新鮮蔬果、肉類、魚類、禽蛋、牛奶、麵粉、鹽將不會徵收貨物稅,也就是零稅率。此舉是為了確保糧食等基礎商品不會受到稅制改革帶來的漲價所影響。其餘貨品將會徵收5%、12%、18%、28%不等的稅率,此外汽車將會額外課以1%、3%、15%不同的奢侈稅。

但新稅制中對於商品該徵收何種稅率有一套複雜的邏輯:舉例來說,一般的牛奶是不用課稅的,但超高溫殺菌的牛奶要課5%的稅,濃縮牛奶則是18%; LCD液晶螢幕若包含在整組上型電腦購買的話,GST稅率為18%,但若單獨購買LCD螢幕,會被認為因為有錢購買更好的螢幕而被認為是奢侈品,進而課徵更高的稅率28%;木材被分為木片及木塊、大型裁切的木塊,分別課以5%及18%的稅率等等。


印度GST網站上其中一篇關於GST的評論。圖片來源:GST India截圖

由於GST的試算邏輯過於複雜,目前印度某些大學、會計師事務所甚至特地開班授課,培養這方面的人才。有意往印度投資的台商,可以向經濟部的台灣投資窗口進行諮詢。

GST的隱憂尚包含批評者認為由於中央政府欲減少地方阻力,因此開出保證會吸收未來五年地方各邦的稅收赤字的條件,這在未來或許會成為政府的財政負擔。此外,GST賦予各邦仍然有權就特定稅別訂定稅率,以此為條件換取減少在推動改革時的阻力,但也造成各種亂象。例如南部的泰米爾納德邦(Tamil Nadu)宣布電影票需在GST規定的28%稅款外,另行徵收30%的稅款。此舉造成全邦的電影業者罷工抗議。

GST稅率對於外商最有利的點在於:

它免除了貨物入市稅,貨物入市稅是當一產品跨州販賣時,額外徵收的費用。但此筆費用被免除代表投資者在選定投資地點時,將可以回歸最基礎的成本考量,訂立售價也變得容易,不用考量各邦不同稅制的影響。

GST僅針對消費環節進行課稅,而不是對生產環節。「無縫式抵免」使得產品在經過生產者、大盤商、中盤商、零售商的過程中,所被徵收的稅是可以互相抵免的。因此消費者只需負擔GST所規定的稅額,而不會像過往因為稅制的紛雜而產生層疊效應(cascading effect),進而使消費者負擔較高的稅款。生產者也因此更能發揮規模經濟的優勢大量生產,而不用擔心因為課稅而提高成本。

長遠來看,GST將為印度帶來一個更透明、更簡便的徵稅環境。但短期內,印度的經濟市場有所混亂。

*延伸閱讀:​【評論】從光明節看商品及貨物稅改革的挑戰​


印度Alankit公司於2017年舉辦的GST高峰會,會中合影。圖片來源:commons wikimedia




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作者

林洺宥

南亞議題研究者,就讀於中興大學國際政治研究所。

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